[摘要]新疆財(cái)務(wù)代理記賬公司統(tǒng)一計(jì)算收入和烏魯木齊資質(zhì)代辦費(fèi)用?？偡謾C(jī)構(gòu)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)將總分機(jī)構(gòu)視為一個(gè)企業(yè)法人，法人單位之內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的收入、成本、費(fèi)用往來，稅務(wù)上不確認(rèn)收入和成本費(fèi)用。
新疆財(cái)務(wù)代理記賬公司統(tǒng)一計(jì)算收入和烏魯木齊資質(zhì)代辦費(fèi)用?？偡謾C(jī)構(gòu)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)將總分機(jī)構(gòu)視為一個(gè)企業(yè)法人，法人單位之內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的收入、成本、費(fèi)用往來，稅務(wù)上不確認(rèn)收入和成本費(fèi)用。其稅法依據(jù)如下：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。因此，筆者認(rèn)為，匯算清繳時(shí)，總分機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生的收入，不按銷售處理，銷售價(jià)格不公允也不需要調(diào)整。
在計(jì)算總分機(jī)構(gòu)總的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，應(yīng)按扣除內(nèi)部往來后的收入為基數(shù)計(jì)算。同時(shí)，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的稅收管理制度，按匯算清繳總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求辦理稅務(wù)事宜，如各項(xiàng)備案、減免稅審批等。還應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)處理方法，如資產(chǎn)折舊攤銷時(shí)間、準(zhǔn)備金制度等，但當(dāng)?shù)赜刑貏e規(guī)定的除外，如社保繳納、工資最低標(biāo)準(zhǔn)等。在計(jì)算捐贈(zèng)限額時(shí)，按合并后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額計(jì)算。但根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
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